Купівля спецтехніки з ПДВ: Що потрібно знати керівнику та бухгалтеру
Колеги, погодьтеся: купівля спецтехніки – це завжди відповідальне рішення для бізнесу. Але коли в рівнянні з’являється ПДВ, багато керівників та бухгалтерів бачать лише ускладнення та паперову тяганину. Насправді, для юридичної особи-платника ПДВ, правильне оформлення цієї угоди — це прямий шлях до економії 20% вартості та надійного захисту від фінансових ризиків.
Як менеджер з 20-річним досвідом у продажу спецтехніки, я, Шевченко Олег Ігоревич, розробив для вас чіткий покроковий алгоритм. Він допоможе вам впевнено пройти кожен етап — від перевірки постачальника до відображення податкового кредиту в обліку, щоб ви могли, наприклад, купити міні екскаватор з ПДВ без жодних помилок та з максимальною вигодою для вашої компанії.
Переваги купівлі з ПДВ: не просто податок, а інвестиція
Багато хто сприймає ПДВ як додаткове фінансове навантаження, особливо коли порівнює ціни на ринку. Проте для вашого бізнесу це, навпаки, потужний інструмент оптимізації витрат. Ми вже почали розглядати фінансові аспекти у нашому повному посібнику з купівлі міні-екскаватора, а зараз заглибимося саме в логіку ПДВ. Для юридичної особи, що є платником цього податку, купівля техніки «з ПДВ» — єдиний правильний шлях, що гарантує не лише економію, а й фінансову безпеку.
Давайте розберемося, як саме працює цей механізм, чому прозорість угоди важливіша за уявну економію та яких проблем можна уникнути. Розуміння цих переваг — це ваш перший крок до грамотної та фінансово виваженої інвестиції в розвиток бізнесу.
Податковий кредит: як повернути частину вартості техніки
Ключова фінансова перевага купівлі з ПДВ для вашої компанії — це можливість сформувати податковий кредит. Розберемося, що це означає на практиці.
Що таке податковий кредит?
Це сума ПДВ, яку ваша компанія сплатила постачальнику при купівлі спецтехніки. Ця сума не зникає безслідно, а стає вашим «активом», який можна використати для зменшення власних податкових платежів до бюджету.
Як він зменшує мої податкові зобов’язання?
Щомісяця ваша бухгалтерія розраховує суму ПДВ, яку компанія має сплатити державі від своєї діяльності (це називається податковим зобов’язанням). Із цієї суми ви маєте повне право відняти ваш податковий кредит, отриманий при купівлі техніки. Таким чином, до сплати в бюджет залишається лише різниця.
Розглянемо умовний приклад:
- Вартість міні-екскаватора без ПДВ: 1 000 000 грн.
- Сума ПДВ (20%): 200 000 грн.
- Загальна вартість до сплати: 1 200 000 грн.
Саме ці 200 000 грн і є ваш податковий кредит. Якщо в поточному місяці ваша компанія має сплатити до бюджету 250 000 грн ПДВ від продажу власних послуг, то завдяки цій покупці ви заплатите лише 50 000 грн (250 000 грн – 200 000 грн). Фактично, держава повертає вам 20% вартості техніки через зменшення ваших податків. Таким чином, реальна ціна міні екскаватора для вашого бізнесу стає значно привабливішою.
Прозорість угоди та фінансова репутація компанії
Окрім прямої фінансової вигоди у вигляді податкового кредиту, угода з ПДВ має не менш важливі стратегічні переваги для вашого бізнесу. Це маркер вашої надійності та прозорості. Коли ви звертаєтеся до банку за фінансуванням або до лізингової компанії для оновлення парку техніки, перше, на що вони дивляться — це чистота вашої фінансової історії. Офіційні угоди з повним ПДВ є беззаперечним доказом легальної діяльності та фінансової дисципліни, що значно підвищує ваші шанси на отримання кредиту на вигідних умовах.
Для бухгалтерії це означає порядок в документах і спрощення обліку: кожна операція підтверджена, а походження основного засобу — абсолютно прозоре. Співпраця з офіційними дилерами, як-от постачальниками міні-екскаваторів KRON, гарантує саме таку прозорість. Ви отримуєте не тільки техніку, а й повний пакет юридично бездоганних документів, що є запорукою спокою під час будь-яких перевірок. По суті, рішення купити міні екскаватор з ПДВ — це інвестиція у вашу ділову репутацію.
Але що відбувається, коли компанія обирає інший шлях, спокусившись на нібито нижчу ціну без податку? Це відкриває двері для цілої низки проблем, значно серйозніших за уявну економію.
Ризики роботи без ПДВ: від штрафів до втрати партнерів
Бажання заощадити, купуючи техніку без ПДВ, на практиці майже завжди призводить до значно більших фінансових та репутаційних втрат. Давайте розглянемо конкретні негативні сценарії, з якими стикаються компанії, обираючи «сірі» схеми.
- Неможливість сформувати податковий кредит. Це головний і миттєвий фінансовий удар. Ви просто втрачаєте 20% вартості техніки, які могли б легально повернути. Уявна економія при купівлі одразу ж нівелюється цією втратою.
- Ризик штрафних санкцій від податкової служби. ДПС розглядає такі угоди як спробу ухилення від сплати податків. Під час перевірки це може призвести не лише до донарахування ПДВ, а й до серйозних штрафів та пені, що значно перевищать початкову «вигоду».
- Ускладнення у співпраці з великими контрагентами. Якщо ваші замовники — великі будівельні чи аграрні компанії, вони є платниками ПДВ і вимагатимуть від вас документи з ПДВ за надані послуги. Без них співпраця стає невигідною для них, і ви ризикуєте втратити ключових партнерів.
- Сумнівна юридична чистота техніки. Часто пропозиції «купити міні екскаватор б/в недорого» без документів приховують проблеми: техніка може бути в кредиті, під арештом або мати кримінальне минуле. Відсутність офіційного договору позбавляє вас будь-яких гарантій та правового захисту.
Щоб уникнути цих ризиків і гарантовано отримати всі фінансові переваги, важливо діяти за перевіреним алгоритмом. Перейдемо до конкретних кроків, які забезпечать юридичну та фінансову чистоту вашої угоди.
Покроковий алгоритм купівлі техніки з ПДВ
Розуміння переваг та ризиків — це необхідна теоретична база. Тепер переходимо від «чому» до «як». Я пропоную вам чітку дорожню карту для керівника та бухгалтера, яка перетворює процес купівлі спецтехніки з ПДВ на прозорий та на 100% контрольований алгоритм. Це саме та послідовність дій, яку використовують при роботі з надійними постачальниками, щоб гарантувати клієнтам повну фінансову безпеку та юридичну чистоту угоди.
Далі ми детально розберемо кожен етап цього процесу: від перевірки контрагента та аналізу договору до коректного відображення операції в бухгалтерському обліку. Ви отримаєте практичні інструменти та чек-листи, які допоможуть уникнути поширених помилок. Для кращого засвоєння матеріалу наприкінці розділу буде представлена візуальна блок-схема, що ілюструє рух документів та коштів. Отже, почнемо з першого та найважливішого кроку.
Крок 1: Перевірка постачальника та аналіз договору
Угода починається задовго до підписання договору — з ретельної перевірки вашого майбутнього партнера. Цей етап є фундаментом, на якому будується вся фінансова безпека угоди. Нехтування ним може перетворити вигідну покупку на джерело серйозних проблем з податковою. Тому перед тим, як купити міні екскаватор з ПДВ, обов’язково пройдіться по цьому чек-листу.
Чек-лист перевірки постачальника:
- Статус платника ПДВ. Переконайтеся, що компанія зареєстрована як платник ПДВ на дату укладення угоди. Це можна швидко перевірити в офіційному реєстрі Державної Податкової Служби України. Якщо постачальника немає в реєстрі, ви не зможете отримати податковий кредит.
- Відсутність податкового боргу. Компанія зі значними боргами перед бюджетом — ризикований партнер. Податкова може заблокувати реєстрацію його податкових накладних. Перевірити наявність боргу можна на тому ж сайті ДПС у відповідному розділі.
- Аналіз судових справ та репутації. Простий пошук за кодом ЄДРПОУ в реєстрах судових рішень та на бізнес-порталах допоможе зрозуміти, чи не є компанія фігурантом справ про шахрайство або невиконання зобов’язань.
Аналіз договору купівлі-продажу:
Коли ви впевнилися в надійності постачальника, уважно вивчіть договір. Зверніть особливу увагу на такі пункти:
- Чітко виділена сума ПДВ. У договорі та всіх додатках вартість техніки і сума ПДВ мають бути вказані окремими рядками. Формулювання на кшталт «ціна включає ПДВ» недостатньо, потрібні точні цифри.
- Терміни реєстрації податкової накладної (ПН). Надійний постачальник завжди погодиться зафіксувати в договорі зобов’язання зареєструвати ПН у встановлені законом терміни (зазвичай, до кінця місяця або до 15-го числа наступного).
- Відповідальність сторін. У договорі має бути чітко прописаний пункт про штрафні санкції для постачальника за несвоєчасну реєстрацію або відмову від реєстрації ПН. Це ваш головний юридичний інструмент захисту.
Ретельна підготовка на цьому етапі гарантує, що продаж нових міні екскаваторів відбудеться прозоро та без неприємних сюрпризів. Якщо ви ще на етапі вибору, наш повний посібник з купівлі міні-екскаватора допоможе визначитися з моделлю та уникнути помилок на ранньому етапі. Після того як договір підписано, ви переходите до наступного важливого кроку — фінансової частини угоди.
Крок 2: Оформлення рахунку-фактури та проведення оплати
Після підписання юридично вивіреного договору ви отримуєте від постачальника рахунок-фактуру. Для бухгалтерії це не просто папірець із сумою, а ключовий первинний документ, що є офіційною підставою для проведення банківського платежу. Його коректне оформлення — обов’язкова умова для безпроблемного отримання податкового кредиту.
Переконайтеся, що рахунок-фактура містить усі необхідні реквізити, які повністю збігаються з даними у договорі та реєстраційних документах обох компаній:
- Повні назви та коди ЄДРПОУ покупця і постачальника.
- Індивідуальні податкові номери (ІПН).
- Банківські реквізити.
- Чітку назву товару (наприклад, «Міні-екскаватор, модель…»), його кількість та ціну.
- Суму без ПДВ, суму ПДВ (окремим рядком) та загальну суму до сплати.
Найважливіший момент на цьому етапі — спосіб розрахунку. Оплата повинна здійснюватися виключно шляхом безготівкового переказу з розрахункового рахунку вашої юридичної особи на розрахунковий рахунок постачальника. Будь-які спроби розрахуватися готівкою, навіть частково, створюють величезні ризики. Для податкової служби такий платіж буде недостатнім доказом реальності господарської операції, що може стати причиною відмови у праві на податковий кредит. Тому, коли ви вирішуєте, де купити міні екскаватор в Києві чи іншому місті, обирайте постачальника, що працює виключно по безготівковому розрахунку. Це ознака його прозорості та надійності. Коли оплата проведена, м’яч знову на боці постачальника, який має виконати своє головне зобов’язання щодо ПДВ.
Крок 3: Отримання та реєстрація податкової накладної (ПН)
Це ключовий момент для вашої бухгалтерії, адже саме зареєстрована податкова накладна (ПН) є єдиним документом, що підтверджує ваше право на податковий кредит. Після того, як кошти надійшли на рахунок постачальника (або відбулося відвантаження товару — залежно від того, яка подія сталася першою), він зобов’язаний скласти та зареєструвати ПН в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Сьогодні цей процес повністю автоматизований. Постачальник створює електронну ПН та надсилає її на реєстрацію. Ви, в свою чергу, отримуєте її через сервіси електронного документообігу, такі як M.E.Doc, Вчасно або аналоги. Вашому бухгалтеру достатньо увійти в систему, щоб побачити зареєстрований документ. Законодавство встановлює чіткі терміни для реєстрації: постачальник має зробити це до останнього календарного дня місяця, в якому була виписана ПН (якщо вона складена з 1 по 15 число), або до 18 календарного дня місяця, наступного за місяцем її складання (якщо з 16 по останнє число). Відповідальний продавець, що здійснює продаж нових міні екскаваторів, робить це оперативно, часто в день оплати.
Щоб візуалізувати весь процес, ось проста блок-схема руху документів та коштів:
Покупець (Ви) → Оплата згідно з рахунком → Постачальник → Реєстрація ПН в ЄРПН → Покупець (Ви) → Відображення податкового кредиту в декларації
Як тільки ПН з’явилася у вашому електронному кабінеті зі статусом «Зареєстровано в ЄРПН», ви офіційно отримали право на податковий кредит. Це фінальна крапка в документальному оформленні ПДВ, після якої залишається лише коректно відобразити цю операцію в обліку.
Крок 4: Відображення операції в бухгалтерському обліку
Отримання зареєстрованої податкової накладної — це зелене світло для бухгалтера. Тепер ваше завдання — коректно зафіксувати всі етапи угоди в облікових регістрах. Це не лише формальність, а фінальний крок, який юридично закріплює ваше право на податковий кредит та ставить спецтехніку на баланс підприємства як повноцінний актив. Процес вимагає точності, адже саме на основі цих даних формується фінансова звітність та податкові декларації.
Для бухгалтера, який супроводжує процес, коли компанія вирішила купити міні екскаватор з ПДВ, типові бухгалтерські проведення будуть виглядати так:
- Оприбуткування капітальних інвестицій:
Дт 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» Кт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
На цю суму відображається вартість спецтехніки без урахування ПДВ. - Відображення суми ПДВ (до моменту реєстрації ПН):
Дт 644 «Податковий кредит» Кт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
Тут фіксується сума ПДВ, що була сплачена постачальнику. - Підтвердження права на податковий кредит (після реєстрації ПН в ЄРПН):
Дт 641/ПДВ «Розрахунки за податками» Кт 644 «Податковий кредит»
Цим проведенням ви підтверджуєте своє право на зменшення податкових зобов’язань на суму ПДВ. - Введення техніки в експлуатацію:
Дт 104 «Машини та обладнання» Кт 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»
Спецтехніка переводиться зі складу капітальних інвестицій до основних засобів компанії.
Після виконання цих операцій процес купівлі вважається завершеним з точки зору бухгалтерського обліку. Однак ми розглянули ідеальний сценарій, а на практиці іноді виникають ситуації, що вимагають нестандартних рішень.
Часті помилки та нестандартні ситуації
Ми з вами пройшли ідеальний шлях купівлі техніки з ПДВ. Проте бізнес рідко йде за чітко прописаним сценарієм, і на практиці можуть виникати проблеми, що ставлять під загрозу ваш податковий кредит та фінансовий спокій. Цей розділ доповнює наш головний посібник з купівлі екскаватора, адже моя мета — не лише допомогти вам обрати техніку, а й захистити від супутніх юридичних та фінансових ризиків. Звісно, вибір надійного партнера, який гарантує юридичну чистоту угоди, мінімізує ймовірність таких проблем.
Але знати, як діяти в критичній ситуації, — це обов’язкова компетенція для кожного керівника та бухгалтера. Далі ми розберемо три найпоширеніші проблеми: що робити, якщо постачальник не зареєстрував податкову накладну, які є особливості ПДВ при лізингу, та як правильно виправити помилки в документах. Це практичні поради, які допоможуть вам зберегти кошти та нерви.
Постачальник не реєструє податкову накладну: що робити?
Це, мабуть, найнеприємніша ситуація, з якою може зіткнутися покупець. Ви виконали свої зобов’язання — оплатили техніку, але постачальник з якихось причин не реєструє ПН в ЄРПН. Без цього документа ви автоматично втрачаєте право на податковий кредит. Головне тут — не панікувати і не чекати, доки проблема вирішиться сама собою, а діяти за чітким юридичним алгоритмом. Це дозволить вам захистити свої фінансові інтереси.
Ось покроковий план дій, який я рекомендую кожному клієнту в такій ситуації:
- Офіційний письмовий запит до постачальника. Не обмежуйтесь телефонними дзвінками. Складіть офіційний лист-вимогу на фірмовому бланку з проханням негайно зареєструвати податкову накладну, посилаючись на норми Податкового кодексу та умови вашого договору. Відправте його рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Це буде вашим доказом спроби досудового врегулювання.
- Підготовка та подання скарги на постачальника. Якщо постачальник ігнорує ваш запит, ви маєте законний інструмент впливу — скаргу. Вона подається у складі вашої щомісячної декларації з ПДВ як Додаток 7 (заява зі скаргою на постачальника). До заяви необхідно додати копії документів, що підтверджують факт купівлі та оплати (договір, рахунок, платіжне доручення).
- Збереження права на податковий кредит. Подання цієї скарги є офіційною підставою для включення суми ПДВ до складу податкового кредиту, навіть за відсутності зареєстрованої ПН. Податкова служба проведе перевірку вашого контрагента, а ви зможете законно зменшити свої податкові зобов’язання.
Цей механізм надійно захищає покупця, але вимагає оперативних дій. Втім, нереєстрація ПН — не єдина нестандартна ситуація; свої нюанси має і купівля техніки через фінансові інструменти, наприклад, лізинг.
Особливості ПДВ при купівлі техніки в лізинг
Лізинг — популярний інструмент для оновлення парку техніки, але з точки зору ПДВ він працює зовсім інакше, ніж пряма купівля. Головна відмінність, яку має розуміти ваш бухгалтер: податковий кредит формується не на всю вартість техніки одразу, а поступово, частинами, відповідно до вашого графіка лізингових платежів. Це змінює підхід до фінансового планування, але не скасовує вигоди.
Щомісяця, після сплати чергового лізингового платежу, лізингова компанія виступає для вас у ролі постачальника послуг. Вона зобов’язана надати вам акт виконаних робіт (надання у фінансовий лізинг) та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на суму цього платежу (точніше, на ту його частину, що є компенсацією вартості об’єкта лізингу). Таким чином, якщо ваш щомісячний платіж становить, наприклад, 50 000 грн + 10 000 грн ПДВ, то саме 10 000 грн ви зможете включити до податкового кредиту поточного місяця. Це дозволяє рівномірно розподілити податкове навантаження протягом усього терміну дії договору.
Цей механізм є абсолютно прозорим і законним, але вимагає від бухгалтерії щомісячного контролю за своєчасним отриманням документів від лізингової компанії. Проте, як і при прямій купівлі, документи іноді можуть містити помилки, які необхідно оперативно виправляти.
Як виправити помилки в первинних документах?
Навіть при максимальній уважності обох сторін від механічних помилок ніхто не застрахований. Неправильно вказана літера в назві компанії, помилка в ІПН чи навіть невірна сума в податковій накладній можуть стати формальною причиною для відмови у податковому кредиті під час перевірки. Важливо знати, що це не вирок, а робоча ситуація, яка має стандартний механізм вирішення.
Для виправлення таких неточностей у зареєстрованій податковій накладній існує спеціальний документ — «Розрахунок коригування» (РК). Його створює та реєструє в ЄРПН виключно постачальник. Процедура виглядає так: ви виявляєте помилку, негайно повідомляєте бухгалтерію постачальника, надаючи правильні дані. Вони формують РК, який обнуляє неправильний запис або коригує його, і реєструють його. Якщо РК зменшує суму компенсації, ви маєте його підтвердити у своєму електронному кабінеті.
Ключ до успіху тут — оперативна комунікація. Чим швидше ви виявите неточність і зв’яжетеся з постачальником, тим швидше вона буде виправлена без жодних негативних наслідків для вашого обліку. Саме тому ми наголошуємо на важливості вибору партнера з налагодженими бізнес-процесами та компетентною бухгалтерією. Грамотне оформлення документів — така ж важлива частина угоди, як і якість самої техніки.
ПДВ — не перешкода, а інструмент для ефективного бізнесу
Як бачите, процедура купівлі спецтехніки з ПДВ — це не бюрократична перешкода, а прозорий та вигідний для бізнесу інструмент. Дотримання чіткого алгоритму та вибір надійного постачальника, який гарантує юридичну чистоту угоди, перетворюють цей процес на контрольовану інвестицію, що дозволяє законно заощадити 20% вартості та зміцнити фінансову репутацію вашої компанії.
Коли фінансові та юридичні питання вирішені, залишається не менш важливий етап — доставити вашу нову техніку на об’єкт. Щоб цей процес пройшов так само гладко, рекомендую ознайомитися з нашим матеріалом про доставку міні-екскаватора по Україні та її підводні камені. Ми готові стати вашим надійним партнером на кожному етапі — від вибору моделі до її запуску в роботу. Звертайтеся для професійної консультації, щоб ваша інвестиція працювала на вас з першого дня.
Часті запитання
Чи може компанія, яка не є платником ПДВ, отримати вигоду від купівлі спецтехніки з ПДВ?
Ні, компанія, яка не зареєстрована платником ПДВ, не може сформувати податковий кредит та, відповідно, зменшити свої податкові зобов’язання перед бюджетом на суму сплаченого ПДВ. Для такої компанії сума ПДВ, сплачена постачальнику при купівлі спецтехніки, стає невід’ємною частиною її первісної вартості. Це означає, що фактична вартість техніки для неплатника ПДВ буде на 20% вищою, ніж для платника ПДВ, який має право на податковий кредит.
Наприклад, якщо ціна міні-екскаватора з ПДВ становить 1 200 000 грн (в т.ч. ПДВ 200 000 грн), то для платника ПДВ ці 200 000 грн є податковим кредитом, який зменшить його податкові зобов’язання. Для неплатника ПДВ вся сума 1 200 000 грн буде відображена як вартість активу, без можливості «повернути» ці 200 000 грн. Це ключова відмінність, яка робить купівлю з ПДВ вигідною лише для зареєстрованих платників податку.
Що робити, якщо мій податковий кредит від купівлі техніки перевищує поточні податкові зобов’язання з ПДВ? Чи можна отримати відшкодування?
Так, якщо сума податкового кредиту за результатами звітного періоду перевищує суму податкових зобов’язань, у вас виникає від’ємне значення ПДВ. Податковий кодекс України передбачає два основні шляхи врегулювання такої ситуації:
- Зарахування до складу податкового кредиту наступних звітних періодів: Ви можете перенести це від’ємне значення і зменшити свої податкові зобов’язання в наступних місяцях до повного погашення. Це найпростіший і найчастіше використовуваний варіант.
- Бюджетне відшкодування ПДВ: Якщо від’ємне значення виникло внаслідок операцій, що підлягають бюджетному відшкодуванню (наприклад, експортних операцій або значних капітальних інвестицій, таких як купівля спецтехніки), ви маєте право подати заяву на отримання бюджетного відшкодування ПДВ. Для цього необхідно до декларації з ПДВ подати Додаток Д3 (Розрахунок суми бюджетного відшкодування) та Додаток Д4 (Заява про повернення суми бюджетного відшкодування).
Процедура бюджетного відшкодування передбачає перевірку податковою службою (камеральну або документальну) і може зайняти певний час. Важливо, щоб уся первинна документація була оформлена бездоганно, а податкові накладні постачальників були своєчасно зареєстровані в ЄРПН. Це дозволить уникнути затримок та відмов у відшкодуванні.
У чому полягає ключова відмінність у застосуванні ПДВ при фінансовому та оперативному лізингу спецтехніки?
Хоча обидва види лізингу дозволяють компаніям користуватися спецтехнікою без її повної купівлі, їхні відмінності з точки зору ПДВ суттєві і впливають на бухгалтерський облік та формування податкового кредиту:
- Фінансовий лізинг:
При фінансовому лізингу відбувається фактична передача права власності на техніку (хоча юридично вона залишається у лізингодавця до повної сплати). Тому ПДВ нараховується на вартість самої спецтехніки. Проте податковий кредит формується не відразу на всю суму ПДВ, а частинами. Лізингова компанія щомісяця (або з іншою періодичністю згідно з графіком платежів) надає акт та реєструє податкову накладну на суму лізингового платежу (а точніше, на ту його частину, що є компенсацією вартості об’єкта лізингу). Таким чином, ви отримуєте податковий кредит поступово, відображаючи його в декларації щомісяця. - Оперативний лізинг (оренда):
Оперативний лізинг більше схожий на довгострокову оренду. Тут право власності на техніку не переходить до лізингоодержувача. Отже, ПДВ нараховується не на вартість техніки, а на суму орендних платежів (як плата за послугу). Лізингова компанія щомісяця виставляє акт наданих послуг та реєструє податкову накладну на суму місячного орендного платежу. Ви, як орендар, маєте право на податковий кредит з цієї суми.
Таким чином, головна відмінність полягає в тому, на що нараховується ПДВ: на частину вартості активу при фінансовому лізингу, або на плату за послугу оренди при оперативному. Це важливо враховувати при плануванні грошових потоків та податкових зобов’язань.
Як працює механізм ПДВ, коли українська компанія імпортує спецтехніку безпосередньо з-за кордону?
Імпорт спецтехніки з-за кордону має свої особливості щодо ПДВ, які відрізняються від купівлі на внутрішньому ринку, але також дозволяють сформувати податковий кредит:
- Сплата імпортного ПДВ на митниці: Коли спецтехніка ввозиться на територію України, при її митному оформленні необхідно сплатити імпортне мито та податок на додану вартість. Цей ПДВ розраховується від митної вартості товару (яка включає договірну ціну, транспортні витрати, страховку та мито).
- Митна декларація як підстава: Основним документом, що підтверджує сплату імпортного ПДВ, є митна декларація. Після сплати ПДВ на митниці вона стає підставою для включення цієї суми до податкового кредиту. Важливо, щоб митна декларація була належним чином оформлена та містила всі необхідні реквізити.
- Відображення в обліку: Бухгалтер підприємства відображає сплачений імпортний ПДВ як податковий кредит у декларації з ПДВ за той звітний період, у якому була оформлена митна декларація і здійснена сплата податку.
- Особливості співпраці з нерезидентами: Зверніть увагу, що при імпорті від нерезидента ви не отримуєте податкової накладної, як від українського постачальника. Саме митна декларація є єдиним документом, що підтверджує ваше право на податковий кредит.
Цей механізм дозволяє українським компаніям, які є платниками ПДВ, ефективно імпортувати техніку, використовуючи сплачений податок для зменшення своїх внутрішніх податкових зобов’язань.
Які податкові наслідки з ПДВ виникають при продажу спецтехніки, що була раніше придбана з ПДВ та використовувалася в оподатковуваних операціях?
Коли компанія, що є платником ПДВ, вирішує продати спецтехніку, яку вона раніше придбала з ПДВ і використовувала у своїй господарській діяльності, ця операція також підлягає оподаткуванню ПДВ. Ось ключові аспекти:
- Нарахування податкових зобов’язань: При продажу спецтехніки компанія-продавець зобов’язана нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20% від договірної вартості продажу (але не нижче її залишкової балансової вартості за даними бухгалтерського обліку на початок періоду, в якому здійснюється продаж, якщо техніка є необоротним активом).
- Виписка та реєстрація податкової накладної: Продавець повинен виписати податкову накладну на покупця та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлені терміни. Ця податкова накладна буде підставою для покупця для формування податкового кредиту (якщо він є платником ПДВ).
- Врахування залишкової вартості: Податковий кодекс України вимагає, щоб база оподаткування ПДВ при постачанні необоротних активів не була нижчою за їхню балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. Це означає, що навіть якщо ви продаєте техніку дешевше, ніж її балансова вартість, ПДВ буде нараховуватися від більшої з цих сум.
- Вплив на декларацію з ПДВ: Сума нарахованого ПДВ від продажу спецтехніки відображається у декларації з ПДВ як податкові зобов’язання, збільшуючи загальну суму ПДВ до сплати або зменшуючи від’ємне значення.
Таким чином, продаж спецтехніки, як і її купівля, є оподатковуваною операцією, і її коректне оформлення критично важливе для уникнення податкових ризиків.